Аналіз регуляторного впливу проекту рішення Романівської селищної ради «Про встановлення місцевих податків та зборів на території Романівської селищної територіальної громади»

АНАЛІЗ РЕГУЛЯТОРНОГО ВПЛИВУ
проекту рішення Романівської селищної ради

«Про встановлення місцевих податків та зборів на території Романівської

селищної територіальної громади»

 

Цей аналіз регуляторного впливу розроблений відповідно до вимог Закону України від 11.09.2003 № 1160-№ «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» (зі змінами) та з урахуванням Методики проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акту, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 11.03.2004 № 308 «Про затвердження методики проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акту» (зі змінами, затвердженими постановою Кабінету Міністрів України від 16.12.2015 № 1151).

 

Розробник регуляторного акту: Фінансове управління Романівської селищної ради.

І.Визначення та аналіз проблеми, яку передбачається розв'язати шляхом регулювання

Згідно зі статтею 10 та пунктом 12.3 статті 12 Податкового кодексу України законодавчо закріплено право органів місцевого самоврядування встановлювати місцеві податки та збори в межах своїх повноважень.

 

Податковим кодексом України визначено, що органи місцевого самоврядування приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів і офіційно оприлюднюють до 25 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується їх застосування.

 

Відповідно до пункту 12.3.5 статті 12 Податкового кодексу України, якщо місцева рада не прийняла рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів, що є обов'язковим згідно з нормами Податкового кодексу, такі податки та/або збори справляються виходячи з норм цього Кодексу із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування таких місцевих податків та/або зборів. А у випадку новоствореної Романівської громади необхідність прийняття рішення «Про встановлення місцевих податків і зборів на території Романівської селищної територіальної громади» зумовлена відсутністю рішення, дія якого може бути пролонгована на наступний бюджетний період. В 2021 році застосовуються ставки місцевих податків і зборів, які прийняті рішеннями сільських та селищних рад Романівського району в 2020 році та пролонгації не підлягають у зв’язку з їх ліквідацією.

Місцеві податки та збори зараховуються в повному обсязі до місцевого бюджету та, відповідно до діючого законодавства, є джерелом формування загального фонду бюджету Романівської селищної територіальної громади, забезпечують збалансованість дохідної частини бюджету та задоволення нагальних потреб громади. Кошти від їх надходження спрямовуються на забезпечення безперебійного функціонування бюджетних установ, благоустрій територій територіальної громади, виконання програм соціально-економічного розвитку Романівської територіальної громади.

 

Аналіз втрат до місцевого бюджету

 

Виходячи з вищевикладеного, з метою безумовного виконання Податкового кодексу України, недопущення суперечливих ситуацій, Романівській селищній раді необхідно прийняти рішення «Про встановлення місцевих податків та зборів на території Романівської територіальної громади».

В разі прийняття рішення «Про місцеві податки і збори» очікується, що в бюджет Романівської селищної територіальної громади надійдуть кошти в сумі 6972000 грн.

Важливість проблеми при затвердженні місцевих податків і зборів полягає в необхідності забезпечити баланс інтересів суб’єктів господарювання, громадян та органу місцевого самоврядування. Основні групи, на які проблема справляє вплив:

 

Тому, в проекті регуляторного акту за результатами аналізу прийнятих ставок місцевих податків та зборів в попередньому періоді сільськими та селищними радами району (до утворення Романівської селищної громади) збережено середні розміри ставок місцевих податків і зборів на прийнятному для усіх сторін рівні. З метою уникнення надмірного податкового навантаження визначено оптимальний рівень оподаткування, зокрема по податку на майно, який би забезпечував стабільні та достатні надходження в бюджет громади, а з іншого боку, не ліквідовував би стимулів до активізації підприємницької діяльності.

Ставки єдиного податку для суб'єктів господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування та віднесені до І та ІІ групи платників єдиного податку, також залишаються на рівні попередніх років і встановлені в максимальному розмірі (І група - 10 відсотків до розміру прожиткового мінімуму, ІІ група - 20 відсотків до розміру мінімальної заробітної плати). Враховуючи сприятливе економічне середовище для ведення бізнесу на території Романівської територіальної громади та близьке розташування до обласного центру, це не призведе до надмірного навантаження на бізнес.

Транспортний податок встановлюється згідно положень Податкового кодексу України та не підлягає регулюванню органами місцевого самоврядування. Такий податок буде справлятись виходячи з норм Податкового кодексу України (стаття 267) у фіксованому розмірі – 25 000 грн за кожен легковий автомобіль, що є об'єктом оподаткування. Разом з тим, у разі не прийняття рішення про встановлення транспортного податку селищною радою буде порушено норми Податкового кодексу України в частині обов'язкового встановлення цього податку.

Туристичний збір та збір за місця для паркування транспортних засобів не запроваджуються в зв’язку з відсутністю об’єктів оподаткування.

Важливість проблеми при встановленні місцевих податків і зборів полягає в необхідності наповнення бюджету селищної територіальної громади та спрямування отриманих коштів від сплати податків і зборів на вирішення соціально-економічних проблем громади, благоустрій населених пунктів, покращення їх інфраструктури.

Враховуючи вищевикладене, Романівською селищною радою розробляється проєкт рішення «Про встановлення місцевих податків і зборів на території Романівської селищної територіальної громади» та публікується на офіційному сайті селищної ради за посиланням http://romanivska-gromada.gov.ua

Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою ринкових механізмів:

Застосування ринкових механізмів для вирішення вказаної проблеми не є можливим, оскільки  здійснення  вищезазначених  заходів  є  засобом  державного  регулювання та відповідно до Податкового кодексу України є компетенцією Романівської селищної ради.

 

Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою діючих регуляторних актів:

Зазначена проблема не може бути вирішена за допомогою діючих регуляторних актів, оскільки Податковий кодекс України чітко регламентує необхідність встановлення селищною радою місцевих податків і зборів до початку наступного бюджетного періоду. Крім того, ставки податків на 2021 рік затверджені рішеннями сесій сільських та селищних рад, які на даний час склали свої повноваження. Романівська територіальна громада розпочала свою діяльність з 25.10.2021р., тому встановлення місцевих податків і зборів на території громади актуальне і важливе.

ІІ. Цілі державного регулювання

Проєкт регуляторного акта спрямований на розв'язання проблеми, визначеної в попередньому розділі.

Основними цілями регулювання є:

- здійснити планування та прогнозування надходжень від місцевих податків та зборів при формуванні бюджету;

- встановити доцільні і обґрунтовані розміри ставок місцевих податків і зборів з урахуванням рівня платоспроможності громадян та суб'єктів господарювання та відповідно до потреб місцевого бюджету;

- встановити пільги щодо сплати місцевих податків і зборів;

-забезпечити своєчасне надходження до бюджету територіальної громади місцевих податків та зборів;

- забезпечити відкритість процедури, прозорість дій органу місцевого самоврядування.

ІІІ. Визначення та оцінка способів досягнення визначених цілей

Визначення альтернативних способів

 

 

Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей

Оцінка впливу на сферу інтересів органів місцевого самоврядування

 

 

 

 

 

Оцінка впливу на сферу інтересів громадян

 

 

 

 

Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання

 

 

 

 

 

У зв'язку з відсутністю суб'єктів господарювання великого і середнього підприємництва, що підпадають під дію регуляторного акту, витрати на одного суб'єкта господарювання великого і середнього підприємництва, які виникають внаслідок дії регуляторного акту згідно Додатка 2 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акту не розраховувалися.

ІV.Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей

Кількість балів визначається за чотирибальною системою оцінки ступеня досягнення визначених цілей, де:

4 - цілі прийняття регуляторного акту, які можуть бути досягнуті повною мірою (проблема більше існувати не буде);

3 - цілі прийняття регуляторного акту, які можуть бути досягнуті майже повною мірою (усі важливі аспекти проблеми існувати не будуть);

2 - цілі прийняття регуляторного акту, які можуть бути досягнуті частково (проблема значно зменшиться, деякі важливі та критичні аспекти проблеми залишаться невирішеними);

1 - цілі прийняття регуляторного акту, які не можуть бути досягнуті (проблема продовжує існувати).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таким чином для реалізації обрано Альтернативу 2 - встановлення

економічно-обґрунтованих ставок місцевих податків та зборів, що є посильними для платників податків та забезпечить фінансову основу самостійності органу місцевого самоврядування - Романівської територіальної громади.

5. Механізм та заходи, які забезпечать розв'язання проблеми

Запропоновані механізми регуляторного акту, за допомогою яких можна розв’язати проблему

В результаті визначення цілі, проведення аналізу поточної ситуації на території Романівської селищної територіальної громади, аналітичної інформації фінансового управління, спеціалістів по земельних питаннях, проведення консультацій, нарад та зустрічей, основним механізмом, який забезпечить розв'язання визначеної проблеми, є встановлення запропонованих місцевих податків і зборів.

Заходи, які мають здійснити органи влади для впровадження цього регуляторного акту:

Розробка проекту рішення Романівської селищної ради «Про встановлення місцевих податків і зборів на території Романівської територіальної громади» та АРВ до нього.

Проведення консультацій з суб'єктами господарювання.

Оприлюднення проекту разом з АРВ та отримання пропозицій і зауважень.

Підготовка експертного висновку постійної відповідальної комісії щодо відповідності проекту рішення вимогам статей 4, 8 Закону України "Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності".

Отримання пропозицій по удосконаленню від Державної регуляторної служби України.

Прийняття рішення на засіданні сесії Романівської селищної ради. Оприлюднення рішення у встановленому законодавством порядку. Проведення заходів з відстеження результативності прийнятого рішення. За результатами проведених розрахунків очікуваних витрат та вигод СПД, прогнозується, що прийняття зазначеного проєкту рішення дозволить забезпечити баланс інтересів суб'єктів господарювання, громадян та органу місцевого самоврядування. А його застосування буде ефективним для вирішення проблеми, зазначеній в розділі І цього АРВ.

VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акту залежно від ресурсів,
якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого
самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або
виконувати ці вимоги.

Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб’єктів малого підприємництва не підлягають розрахунку, оскільки встановлені нормами Податкового кодексу України. Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати ставки місцевих  податків  та  зборів,  не  змінюючи  порядок  їх  обчислення,  сплати  та  інші адміністративні процедури. Тест малого підприємництва додається.

6. Обґрунтування запропонованого терміну дії регуляторного акту

Термін дії акту:

Згідно з вимогами Податкового кодексу України рада приймає рішення про встановлення ставок місцевих податків і зборів. Якщо в рішенні органу місцевого самоврядування про встановлення місцевих податків та/або зборів, а також податкових пільг з їх сплати, не визначено термін його дії, таке рішення є чинним до прийняття нового рішення.

 

Обґрунтування запропонованого терміну дії акту:

У разі, якщо селищна рада у термін до 15 липня не прийняла рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів на наступний рік, такі податки і збори справляються, виходячи з норм податкового кодексу України, а плата за землю справляється із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування плати за землю (підпункт 12.3.5 пункту 12.3 статті 12 ПКУ, абзац 2 частина 5 розділу XIX Прикінцевих положень ПКУ).

У рішенні про встановлення місцевих податків та/або зборів, а також податкових пільг з їх сплати, може не визначатися термін його дії. Саме у такому випадку рішення буде чинним до прийняття нового рішення. (абзац другий пп. 12.3.3 п.12.3 ст.12 ПКУ).

8. Визначення показників результативності дії регуляторного акту

Виходячи з цілей державного регулювання, визначених у другому розділі АРВ, для відстеження результативності регуляторного акту слід визначити не менше ніж три кількісних показника, які безпосередньо характеризують результативність дії регуляторного акту та які підлягають контролю (відстеження результативності).

Для відстеження результативності дії регуляторного акту основними є такі показники:

- сума надходжень до місцевого бюджету, пов'язаних з дією акту;

• кількість суб'єктів господарської діяльності та/або фізичних осіб або інший кількісний показник, на яких поширюватиметься дія акту;
• час, що витрачатиметься суб'єктами господарювання та/або фізичними особами, пов'язаними з виконанням вимог акту;
• розмір коштів, що витрачатимуться суб'єктами господарювання та/або фізичних осіб, пов'язаними з виконанням вимог акту;
• рівень поінформованості суб'єктів господарювання та/або фізичних осіб з основних положень акту.

Прогнозні показники результативності:

 

 

 

 

9. Визначення заходів, за допомогою яких здійснюватиметься відстеження результативності дії регуляторного акту

Відстеження результативності регуляторного акту буде здійснюватися виконавчим комітетом Романівської селищної ради.

Метод проведення відстеження результативності:

Статистичний

Вид даних, за допомогою яких здійснюватиметься відстеження результативності:

- інформація фінансового управління Романівської селищної ради;

- аналітичні показники ГУ ДПС у Житомирській області;

Базове відстеження результативності регуляторного акту буде здійснюватися до дня набрання чинності цим регуляторним актом шляхом статистичного аналізу показників місцевих податків і зборів, що надходять до бюджету територіальної громади.

Повторне відстеження результативності буде здійснюватися у вересні 2022 року після набуття чинності регуляторного акту, в результаті якого відбудеться порівняння показників базового та повторного обстеження.